730/2024: spese detraibili e deducibili. Guida completa e aggiornata

730/2024: spese detraibili e deducibili - Guida agli sgravi fiscali. La stagione della dichiarazione dei redditi 2024 è già partita! Per non perdere nemmeno un euro di sgravi fiscali, ecco una mini guida alle spese detraibili e deducibili da inserire nei quadri E del 730 e RP del Redditi Pf.

730/2024: spese detraibili e deducibili

L'Agenzia delle Entrate ricorda che nella "Tua dichiarazione precompilata", una guida operativa allegata al 730, sono presenti le voci per orientarsi tra gli sconti fiscali disponibili.

Come riportato da fiscooggi.it, la guida è composta da una parte introduttiva e dal quadro di oneri:

• Spese sanitarie:
  • Spese per sé stessi;
  • Spese per familiari fiscalmente a carico;
  • Spese per altri contribuenti;
• Interessi passivi sui mutui:
  • Prima casa;
  • Seconda casa adibita a abitazione principale;
  • Mutui per l'acquisto di terreni edificabili;
• Canoni di locazione:
  • Contratti di locazione abitativa;
  • Contratti di locazione per studenti universitari fuori sede;
• Contributi previdenza complementare:
  • Contributi versati ai fondi pensione;
  • Premi versati alle forme di previdenza individuale;
• Erogazioni liberali.
• Altre detrazioni e deduzioni.

Vediamo insieme la lista completa estrapolata dalle istruzioni del 730/2024.

Spese sostenute nel 2023 nel modello 730/2024

 Il contribuente, nel quadro E, deve riportare le spese sostenute nell'anno 2023 che danno diritto a una detrazione d'imposta o a una deduzione dal reddito.

È importante sottolineare che alcune spese, come ad esempio quelle legate alla sanità, istruzione o interessi sul mutuo, vengono utilizzate per ridurre l'imposta da versare.

Pertanto, prendono il nome di detrazioni fiscali. La misura dell'agevolazione è condizionata dalla tipologia di spesa: ad esempio, viene applicato il 19% per le spese sanitarie, mentre per le spese sostenute per la ristrutturazione edilizia al 50% e così via.

In caso di incapienza, ovvero nelle circostanze in cui l'imposta dovuta risulta essere inferiore alle detrazioni spettanti, la parte di detrazioni che risulta più alta dell'imposta non può essere rimborsata. Tuttavia, esistono delle eccezioni, come ad esempio quella relativa alle detrazioni sui canoni di locazione e per i figli a carico.

Per deduzione si intendono quelle spese che portano in riduzione il reddito complessivo su cui va applicata l'imposta. Ad esempio, le spese per i contributi previdenziali, obbligatori e volontari, o i pagamenti liberi in favore degli enti no profit.

Spese con detrazione d’imposta

Esistono delle spese per cui spetta la detrazione del 19%, 26%, 30%, 35% e 90% (premi assicurativi per il rischio sismico).

Secondo la legge, la detrazione dall'imposta lorda nella misura del 19% degli oneri viene riconosciuta se il pagamento è stato effettuato con mezzi tracciabili (versamento bancario o postale).

Tale disposizione non trova applicazione per le detrazioni spettanti per le spese sostenute per l'acquisto di medicinali e di dispositivi medici, nonché alle detrazioni per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale.

Nell'elenco di seguito sono indicate le spese per le quali viene riconosciuta una detrazione del 19%:

• Spese sanitarie (rigo E1)
• Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti (rigo E2)
• Spese sanitarie per persone con disabilità (rigo E3)
• Spese per veicoli per persone con disabilità (rigo E4)
• Spese per l'acquisto di cani guida (rigo E5)
• Totale spese sanitarie per le quali è stata richiesta la rateizzazione nella precedente dichiarazione (rigo E6)
• Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale (rigo E7)
• Codice 8: Interessi per mutui ipotecari per acquisto altri immobili (da rigo E8 a E10)
• Codice 9: Interessi per mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio
• Codice 10: Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale
• Codice 11: Interessi per prestiti o mutui agrari
• Codice 12: Spese per istruzione diverse da quelle universitarie
• Codice 13: Spese per istruzione universitaria
• Codice 14: Spese funebri
• Codice 15: Spese per addetti all'assistenza personale
• Codice 16: Spese per attività sportive per ragazzi (palestre, piscine e altre strutture sportive)
• Codice 17: Spese per intermediazione immobiliare
• Codice 18: Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede
• Codice 20: Erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità pubbliche o eventi straordinari

730/2024: spese detraibili e deducibili

Spetta inoltre la detrazione del 19% sulle seguenti spese:

• Codice 21: Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche (rigo da E8 a E10)
• Codice 22: Contributi associativi alle società di mutuo soccorso
• Codice 24: Erogazioni liberali a favore della società di cultura Biennale di Venezia
• Codice 25: Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico
• Codice 26: Erogazioni liberali per attività culturali ed artistiche
• Codice 27: Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo
• Codice 28: Erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale
• Codice 29: Spese veterinarie
• Codice 30: Spese sostenute per servizi di interpretariato dai soggetti riconosciuti sordi
• Codice 31: Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado
• Codice 32: Spese relative ai contributi versati per il riscatto degli anni di laurea dei familiari a carico
• Codice 33: Spese per asili nido
• Codice 35: Erogazioni liberali al fondo per l'ammortamento di titoli di Stato
• Codice 36: Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni
• Codice 38: Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave
• Codice 39: Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza
• Codice 40: Spese sostenute per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale
• Codice 43: Premi per assicurazioni per il rischio di eventi calamitosi
• Codice 44: Spese per minori o maggiorenni con DSA
• Codice 45: Spese per iscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi
• Codice 46: Interessi per mutui ipotecari per costruzione abitazione principale stipulati dal 1° gennaio 2022
• Codice 47: Interessi per prestiti o mutui agrari stipulati dal 1° gennaio 2022
• Codice 99: Altre spese detraibili

Quali sono le spese interessate dalla detrazione del 26%?

Nell'elenco di seguito sono indicate le spese per le quali viene riconosciuta una detrazione del 26%:

• Codice 61: Erogazioni liberali a favore delle Onlus (rigo da E8 a E10)
• Codice 62: Erogazioni liberali a favore dei partiti politici (rigo da E8 a E10)

Quali sono le spese interessate da una detrazione del 30%?

Nell'elenco di seguito sono indicate le spese per le quali viene riconosciuta una detrazione del 30%:

• Codice 71: Erogazioni liberali in denaro o in natura a favore delle ONLUS, APS e ETS (rigo da E8 a E10)
• Codice 76: Erogazioni liberali in denaro o in natura a favore delle organizzazioni di volontariato (OV) e degli ETS (rigo da E8 a E10)

Quali sono le spese interessate da una detrazione del 90%?

Nell'elenco di seguito sono indicate le spese per le quali viene riconosciuta una detrazione del 90%:

• Codice 81: Premi per rischio eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d'imposta relativo agli interventi sisma bonus al 110% ad un'impresa di assicurazione (rigo da E8 a E10)

Modello 730/2024: spese detraibili e deducibili

Quali sono le spese detraibili in base al reddito?

Nell'elenco di seguito sono indicate le spese per le quali viene riconosciuta una detrazione in base al reddito:

• Codice 12: Spese d'istruzione (rigo da E8 a E10)
• Codice 13: Spese universitarie (rigo da E8 a E10)
• Codice 14: Spese funebri (rigo da E8 a E10)
• Codice 15: Spese per assistenza personale (rigo da E8 a E10)
• Codice 16: Attività sportive dei ragazzi (rigo da E8 a E10)
• Codice 17: Intermediazione immobiliare (rigo da E8 a E10)
• Codice 18: Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (rigo da E8 a E10)
• Codice 21: Erogazioni liberali alle società ed associazioni sportive dilettantistiche (rigo da E8 a E10)
• Codice 25: Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico (rigo da E8 a E10)
• Codice 26: Erogazioni liberali per attività culturali e artistiche (rigo da E8 a E10)
• Codice 27: Erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo (rigo da E8 a E10)
• Codice 29: Spese veterinarie (rigo da E8 a E10)

Spetta inoltre la detrazione per le spese in base al reddito:

• Codice 31: Erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici di ogni ordine e grado (rigo da E8 a E10)
• Codice 35: Erogazioni liberali al fondo per l'ammortamento di titoli di Stato (rigo da E8 a E10)
• Codice 36: Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni (rigo da E8 a E10)
• Codice 38: Premi per assicurazioni per tutela delle persone con disabilità grave (rigo da E8 a E10)
• Codice 39: Premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza (rigo da E8 a E10)
• Codice 40: Spese sostenute per l'acquisto di abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale (rigo da E8 a E10)
• Codice 43: Premi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi (rigo da E8 a E10)
• Codice 44: Spese per minori o maggiorenni con DSA (rigo da E8 a E10)
• Codice 45: Spese per iscrizione annuale o abbonamento AFAM per ragazzi (rigo da E8 a E10)
• Codice 61: Erogazioni liberali a favore delle ONLUS (rigo da E8 a E10)
• Codice 81: Premi per rischio eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d'imposta relativo agli interventi sisma bonus al 110% ad un'impresa di assicurazione (rigo da E8 a E10)
• Spese per canoni di leasing di immobili da adibire ad abitazione principale (rigo E14)