Credito d’imposta: come rifiutare le cessioni successive alla prima

L'8 marzo 2024, l'Agenzia delle Entrate ha rilasciato una comunicazione tramite la circolare n. 6/E, mirata a fornire chiarimenti e procedure dettagliate riguardanti la gestione delle cessioni del credito d'imposta, in particolare per quanto riguarda il rifiuto delle cessioni già accettate, sia involontariamente sia con successiva riconsiderazione da parte delle parti coinvolte. Questo documento si inserisce in un contesto normativo ben definito, originato dalle disposizioni del decreto-legge n. 34 del 19 maggio 2020, e mira a risolvere situazioni complesse relative alla cessione di crediti d'imposta in ambito edilizio e di ristrutturazione.

Nel panorama fiscale italiano, la gestione dei crediti d'imposta rappresenta infatti una componente fondamentale per imprese e privati. L'Agenzia delle Entrate, con il provvedimento prot. n. 410221 del 23 novembre 2023, ha inoltre introdotto nuove procedure per la comunicazione e la gestione dei crediti d'imposta non utilizzabili, stabilendo un percorso chiaro e definito per i cessionari che si trovano a dover gestire crediti non più impiegabili.

Rifiuto cessioni credito d’imposta: dettagli e istruzioni operative

La circolare evidenzia nello specifico le modalità attraverso cui cedenti e cessionari possono procedere alla richiesta di annullamento di una cessione di credito d'imposta precedentemente accettata. Questo processo è particolarmente rilevante in due scenari distinti:

• Quando una cessione è stata accettata per errore dal cessionario;
• Quando, dopo un'approvazione iniziale, entrambe le parti decidono comunitariamente di annullare la cessione.

Le istruzioni fornite dall'Agenzia delle Entrate stabiliscono che la richiesta di rifiuto deve essere effettuata utilizzando un modello specifico, disponibile sul sito dell'agenzia, che deve essere compilato seguendo le istruzioni allegate e inviato tramite posta elettronica certificata all'indirizzo annullamentoaccettazionecrediti@pec.agenziaentrate.it.

Cessione credito d’imposta: procedure di annullamento

La circolare fornisce anche indicazioni dettagliate sul trattamento dei crediti tracciabili e non tracciabili, ponendo l'accento sulla distinzione tra le diverse tipologie di crediti d'imposta e sulle relative procedure di annullamento. Per i crediti tracciabili, l'annullamento può riguardare singole rate del credito, a condizione che queste non siano state ulteriormente cedute o destinate a compensazione. Per i crediti non tracciabili, è necessario che il cessionario disponga di un credito residuo sufficiente. La circolare sottolinea l'importanza di un codice identificativo univoco attribuito ai crediti d'imposta, elemento chiave per garantire la tracciabilità e la corretta gestione delle cessioni.

Perché il codice identificativo unico è importante

Il documento evidenzia il ruolo fondamentale del codice identificativo unico, introdotto per le prime cessioni e gli sconti in fattura a partire dal 1° maggio 2022, per garantire una corretta attribuzione e gestione dei crediti d'imposta.

La Piattaforma Cessione Crediti dell'Agenzia delle Entrate si conferma uno strumento essenziale per la gestione e il monitoraggio delle cessioni, offrendo agli utenti la possibilità di consultare in tempo reale lo stato delle cessioni e di procedere, se necessario, con l'annullamento delle stesse.

Il decreto-legge n. 104 del 10 agosto 2023 ha segnato una svolta nella gestione dei crediti d'imposta, introducendo l'articolo 25, che prevede specifiche modalità per la comunicazione della non utilizzabilità dei crediti. Questo articolo impone ai cessionari, detentori di crediti che per vari motivi non possono più essere utilizzati, di seguire una procedura dettagliata, emanata con il provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate a novembre 2023.

Differenze rispetto alla procedura di annullamento delle cessioni

È essenziale sottolineare la distinzione tra la procedura di annullamento delle cessioni, che permette il ritorno dei crediti alla disponibilità del cedente, e la nuova procedura per i crediti non utilizzabili, che invece comporta la rimozione del credito dalla disponibilità del cessionario senza che questo ritorni al cedente.

La comunicazione di non utilizzabilità dei crediti ha implicazioni significative sia per il cessionario sia per il sistema fiscale nel suo complesso. Questa procedura determina l'effettiva rimozione del credito dalle disponibilità finanziarie del cessionario, senza possibilità di recupero o riutilizzo. È una misura che mira a garantire la correttezza e la trasparenza nella gestione dei crediti d'imposta, evitando situazioni di stallo o l'utilizzo improprio di crediti non più validi.

Il ruolo delle Direzioni Regionali e vigilanza sull’applicazione

L'Agenzia delle Entrate sottolinea l'importanza del rispetto delle nuove procedure e delle direttive contenute nella circolare, assegnando alle Direzioni regionali il compito di vigilare sull'osservanza di questi principi da parte delle Direzioni provinciali e degli Uffici dipendenti.