Nel contesto fiscale italiano, la questione della responsabilità e dei controlli fiscali nei confronti dei minorenni ha trovato recente chiarimento grazie a una significativa sentenza emessa dalla Corte di Giustizia Tributaria di secondo grado della Sicilia. Infatti, anche i minorenni sono soggetti alle verifiche del fisco, considerando inoltre che possono essere titolari di prodotti o strumenti di investimento, come i conti correnti a loro dedicati.
La sentenza n. 1080/15 del 7 febbraio 2024 stabilisce con chiarezza che l'età non esclude i cittadini dallo stato di soggetto passivo d'imposta. Questo principio, fondato sulle disposizioni dell'articolo 1 del Codice Civile e dell'Articolo 2 del TUIR, afferma che la capacità giuridica si acquista al momento della nascita e che, di conseguenza, ogni individuo, a prescindere dall'età, può essere sottoposto a controlli fiscali ed essere destinatario di atti impositivi.
Il caso che ha portato a questa importante definizione riguardava un contribuente minorenne a cui era stata notificata una ingiunzione di pagamento relativa a tasse locali per l'anno d'imposta 2008. L'appello, presentato contro questa ingiunzione, si fondava sull'argomentazione che, data la minore età del contribuente all'epoca dei fatti, egli non avrebbe dovuto essere considerato legittimamente come soggetto passivo d'imposta. Tuttavia, la Corte ha rigettato l'appello, riaffermando che la capacità giuridica e, di conseguenza, la responsabilità fiscale iniziano dalla nascita.
Questo orientamento giurisprudenziale chiarisce un'area precedentemente soggetta a interpretazioni diverse e stabilisce un precedente importante per i casi futuri. La sentenza evidenzia che non vi è alcuna esenzione basata sull'età per quanto riguarda le obbligazioni fiscali, assicurando che tutti i soggetti, indipendentemente dal raggiungimento della maggiore età, siano equamente soggetti alle leggi fiscali italiane.
Alla luce di questa sentenza, è essenziale che i tutori legali dei minorenni siano pienamente consapevoli delle potenziali responsabilità fiscali che potrebbero gravare sui minori sotto la loro tutela. Ciò implica la necessità di una gestione attenta e consapevole delle finanze e degli obblighi tributari che potrebbero riguardare direttamente i minorenni, inclusa la possibilità di essere sottoposti a verifiche fiscali.
In Italia, la gestione dei beni dei minorenni è un argomento di rilevante importanza sia dal punto di vista legale che fiscale.
Secondo l'articolo 320 del Codice Civile, i genitori hanno il dovere e il diritto di rappresentare i propri figli e di amministrare i loro beni. Questa amministrazione deve avvenire in modo congiunto, a eccezione degli atti di ordinaria amministrazione che possono essere gestiti in maniera indipendente da ciascun genitore. Gli atti di ordinaria amministrazione includono tutte quelle operazioni finalizzate alla conservazione o all'utilizzo economico dei beni senza che ne compromettano il valore.
Gli atti di straordinaria amministrazione, invece, richiedono un'approvazione specifica da parte del Giudice Tutelare. Questi atti includono operazioni come:
L'apertura di un conto corrente a nome di un minorenne è considerata un'operazione di ordinaria amministrazione e, come tale, non necessita dell'autorizzazione del tribunale. Questa possibilità offre ai genitori un mezzo pratico per gestire risparmi e altre somme destinate ai propri figli, garantendo al contempo una gestione trasparente e sicura dei fondi.
I conti correnti intestati a minorenni sono soggetti alle stesse normative fiscali applicabili ai conti degli adulti, compresa l'inclusione nell'Anagrafe dei conti correnti bancari. È fondamentale mantenere una documentazione dettagliata dei versamenti effettuati sul conto, specialmente se derivano da donazioni o da attività lavorative del minorenne, per giustificare le entrate nel rispetto delle normative fiscali vigenti.
Nel caso di conti correnti aperti all'estero, i genitori devono prestare particolare attenzione alle norme sul monitoraggio fiscale degli investimenti esteri, che richiedono la compilazione del quadro RW del modello redditi PF. L'obbligo di dichiarazione riguarda tutti i residenti fiscali italiani e implica la necessità di essere particolarmente diligenti nella gestione di investimenti finanziari esteri, a causa dell'intensificarsi dei controlli fiscali internazionali e del regime sanzionatorio applicabile in caso di mancata dichiarazione.
Il Quotidiano Online dell'Ateneo
Niccolò Cusano di Roma
Quotidiano telematico. Registrato al n.12/2015 del 21 gennaio 2015 Tribunale di Roma. Direttore Emanuela Valente.
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