Omessa dichiarazione IMU: termini per regolarizzazione

L'IMU, l’Imposta Municipale Unica, rappresenta un tributo locale di fondamentale rilevanza nel panorama fiscale italiano, incidendo direttamente sui possessori di immobili. Recentemente, durante l'evento Telefisco 2024, il Ministero dell'Economia e delle Finanze (MEF) ha fornito chiarimenti significativi riguardanti le dichiarazioni IMU, modificando la percezione comune e introducendo novità rilevanti per i contribuenti. In particolare, ci si è soffermati su quali sono i termini per la regolarizzazione in caso di omessa dichiarazione Imu.

Omessa dichiarazione IMU: quando è obbligatorio presentarla?

Contrariamente a quanto molti pensano, la dichiarazione IMU non è sempre un adempimento obbligatorio. Esistono specifiche circostanze in cui i proprietari di immobili sono tenuti a presentare questa dichiarazione al comune di ubicazione degli stessi. Questo obbligo sorge principalmente in due casi:

• Qualora vi sia stata una riduzione d'imposta non automaticamente riconosciuta dal comune;
• Quando l'ente locale non possiede tutte le informazioni necessarie per verificare la correttezza degli adempimenti tributari del contribuente.

È importante notare che la dichiarazione non deve essere ripetuta annualmente, ma solo in presenza di variazioni rispetto a quanto già dichiarato.

Scadenze per la presentazione della dichiarazione IMU

La tempistica per la presentazione della dichiarazione IMU è strettamente legata all'anno d'imposta di riferimento. Normalmente, la scadenza è fissata al 30 giugno dell'anno successivo a quello di imposta. Ad esempio, per l'anno d'imposta 2023, la dichiarazione andrebbe presentata entro il 30 giugno 2024. Questa data può subire variazioni a seconda di specifiche disposizioni legislative o regolamentari.

Sanzioni per omessa dichiarazione IMU o tardiva presentazione

Il mancato rispetto delle scadenze e degli obblighi relativi alla dichiarazione IMU può comportare sanzioni significative. La legge prevede penalità che variano dal 100% al 200% dell'imposta non versata, con un importo minimo di sanzione fissato. Tuttavia, esistono possibilità di riduzione delle sanzioni attraverso il meccanismo del ravvedimento operoso, il quale permette di attenuare le conseguenze di una presentazione tardiva o di eventuali errori, a condizione che vengano rispettate determinate condizioni e tempistiche.

Omessa dichiarazione IMU: novità sul ravvedimento operoso

Un recente chiarimento emerso durante Telefisco 2024 ha introdotto una novità di rilievo: la possibilità di accedere al ravvedimento operoso anche oltre i 90 giorni dalla scadenza ordinaria, purché non sia già stato ricevuto un atto di accertamento. Questa interpretazione allargata offre ai contribuenti una maggiore flessibilità, consentendo di regolarizzare la propria posizione fiscale con sanzioni ridotte anche in una fase successiva al termine ordinario di 90 giorni.

Cos’è il ravvedimento operoso?

Il ravvedimento operoso rappresenta una procedura fiscale che permette ai contribuenti di correggere spontaneamente errori o omissioni relative al pagamento di tributi, evitando o riducendo sanzioni che sarebbero altrimenti applicate. Questa opportunità è aperta a tutti coloro che non hanno ancora ricevuto notifiche di accertamento o che non sono oggetto di controlli in corso da parte delle autorità fiscali.

Condizioni per accedere al ravvedimento operoso

Il ravvedimento operoso si articola in diverse forme, ognuna con specifiche condizioni e termini applicabili, a seconda della natura della violazione:

• Ravvedimento sprint: per chi regolarizza il pagamento del tributo o di un acconto entro 30 giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a 1/10 del minimo. Questo significa che per ogni giorno di ritardo, si applica una sanzione proporzionalmente ridotta.
• Ravvedimento per errori e omissioni: se la regolarizzazione riguarda errori o omissioni che influenzano la determinazione o il pagamento del tributo, e avviene entro il termine per la presentazione della dichiarazione dell'anno in cui è stata commessa la violazione, la sanzione è ridotta a 1/8 del minimo.
• Ravvedimento per dichiarazioni tardive: presentare la dichiarazione con un ritardo non superiore a 90 giorni comporta una riduzione della sanzione a 1/10 del minimo previsto.

Modalità di pagamento e codici tributo

Per regolarizzare la propria posizione, il contribuente deve versare la sanzione ridotta, insieme all'imposta dovuta e agli interessi moratori, utilizzando il modello F24. È fondamentale barrare la casella "RAVV" e indicare i codici tributo specifici, come chiarito dall'Agenzia delle Entrate.

Omessa dichiarazione IMU e non solo: ravvedimento operoso esteso anche per la TARI

Un'importante peculiarità riguarda i tributi locali quali IMU e TARI, per i quali è possibile applicare il ravvedimento operoso anche oltre il termine di 90 giorni dalla scadenza prevista per la dichiarazione. A differenza di quanto avviene per altri tributi, per questi non ci sono disposizioni che assimilano le dichiarazioni tardive a quelle non effettuate, consentendo quindi una maggiore flessibilità nella regolarizzazione.

L'interpretazione tradizionale legata all'articolo 13 del Dlgs 472/1997 suggerisce che la sanzione per le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dalla scadenza sia ridotta a 1/10. Tuttavia, per i tributi locali, questa restrizione non trova applicazione, permettendo così di correggere violazioni anche oltre questo termine, fino a prima di un eventuale atto di accertamento.